Відпустки та літній відпочинок зазвичай пов’язаний із виплатою матеріальної допомоги. На питання «Як оподаткувати таку виплату?», відповідають експертки Програми «U-LEAD з Європою» Ірина Дрозд та Тетяна Ларікова.
Матеріальна допомога - це фінансова підтримка або нецільова благодійна допомога працівникам бюджетних установ. Її виплачують роботодавцем за заявою найманого працівника.
Матеріальна допомога може мати систематичний або разовий характер.
Відповідно до Інструкції зі статистики заробітної плати: наказ Держкомстат України від 13.01.2004 №5 (далі - Інструкція від 13.01.2004 №5) матеріальна допомога, що має систематичний характер, надається всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв'язку з екологічним станом) включається до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних і компенсаційних виплат.
Матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання не включається до фонду оплати праці.
Матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань є нецільовою грошовою допомогою, її виплачують з фонду заробітної плати, а Закон України «Про службу в органах місцевого самоврядування» не містить окремих підстав для її виплати.
Право на отримання матеріальної допомоги для:
Відповідно до Постанови КМУ від 09.03.2006 р. №268 надано право керівникам бюджетних установ, у межах затвердженого фонду оплати праці надавати працівникам матеріальну допомогу для вирішення соціально-побутових питань та допомогу для оздоровлення при наданні щорічної відпустки у розмірі, що не перевищує середньомісячної заробітної плати працівника (місячного грошового забезпечення військовослужбовців, осіб начальницького складу).
Це означає, що зазначені види матеріальної допомоги (для вирішення соціально-побутових питань та для оздоровлення) посадових осіб та службовців місцевого самоврядування мають систематичний характер, оскільки їх надають всім працівникам та включають до фонду оплати праці.
Оподаткування такої матеріальної допомоги, яка має систематичний характер, прирівнюють до заробітної плати і всю суму такої допомоги включають до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку і оподатковують за ставками: ПДФО 18%, військовий збір 1,5% та ЄСВ 22% (у осіб з інвалідністю –8,41%).
Відповідно до наказу Мінекономіки від 23.03.2021 р. №609 надано право керівнику в межах установленого фонду оплати праці та граничної чисельності працівників надавати матеріальну допомогу, у тому числі на оздоровлення, у розмірі середньомісячного заробітку, крім матеріальної допомоги на поховання.
Це означає, що в частині робітників, зайнятих обслуговуванням, місцевого самоврядування та їх виконавчих органів, органів тільки матеріальна допомога на оздоровлення має систематичний характер і включається до фонду оплати праці.
Матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань для обслуговуючих працівників може мати як разовий, так і систематичний характер. Це має бути врегульовано у Колективному договорі.
Якщо матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань для обслуговуючих працівників має систематичний характер, надається всім працівникам, тоді вона включається до фонду оплати праці.
Якщо матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань для обслуговуючих працівників має разовий характер, надається окремим працівникам на підставі поданих заяв (за сімейними обставинами), тоді її не включають до фонду оплати праці та оподатковують наступним чином:
Підводячи підсумки, матеріальну допомогу, що має систематичний характер та надають всім або більшості працівників, включають до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних і компенсаційних виплат, оподатковують на загальних засадах. Матеріальну допомогу разового характеру, яку надають окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, не включають до фонду оплати праці і оподатковують відповідно до пп. 169.4.1 ПКУ.
Інші матеріали експерток:
Рекомендацій бюджетним установам щодо первісного визнання зелених насаджень, читайте тут, а поради щодо облік зелених насаджень вже після первісного визнання— тут.
Якщо вам цікаво, у яких випадках потрібно створювати централізовану бухгалтерію і яким чином її краще організувати, читайте за посиланням.
Якщо хочете побачити рекомендації установам громад щодо особливостей обліку основних засобів, читайте тут.
Також експертки говорили про особливості бухгалтерського обліку та оцінку запасів в бюджетних установах.
Якщо вам цікаво, як оформити відповідальність за цінності у період відпустки відповідальної особи, читайте тут.
12 березня 2025
Верховна Рада ухвалила постанови про зміну меж ще двох міст
Верховна Рада ухвалила постанови про зміну меж...
12 березня своїми постановами Верховна Рада України змінила межі міст Мостиськ та Берегове. Так, Постановою...
12 березня 2025
Дві угоди про побратимство між громадами...
Чернігівщина та графство Кент активно розвивають співпрацю між своїми громадами, закладаючи основи для довготривалої...
12 березня 2025
Перечин та Собранце реалізують медичний проект у рамках Interreg: інвестиції ЄС у здоров’я регіону
Перечин та Собранце реалізують медичний проект...
Перечинська громада Закарпатської області та словацьке місто Собранце розпочали спільний транскордонний проект...
12 березня 2025
Техніку, отриману як гуманітарну допомогу,...
12 березня Верховна Рада України ухвалила в першому читанні урядовий законопроєкт про внесення змін до деяких законів...